Fra 1. juli 2026 innføres nye regler for fjernleverbare tjenester.
NB: Virksomheter som kun har innenlands aktivitet og ikke inngår i et internasjonalt konsern, blir ikke berørt.
Hva endres?
Multinasjonale foretak får utvidet plikt til å beregne merverdiavgift ved kjøp av fjernleverbare tjenester til bruk i Norge, selv når innkjøpet skjer i utlandet.
I dagens regelverk kan slike foretak unngå norsk merverdiavgift på tjenester som brukes i unntatt virksomhet ved å gjøre innkjøp utenfor Norge. Dette lukkes nå. Eksempler på tjenester som omfattes er rådgivning, markedsføring og IT-tjenester.
Formålet med regelendringen
Reglene skal sikre likebehandling mellom norske og utenlandske tilbydere. Norske virksomheter må allerede beregne merverdiavgift ved tilsvarende kjøp, også uten fradragsrett. Endringen følger dermed destinasjonsprinsippet – at beskatningen skal skje i landet der tjenesten faktisk forbrukes.
Praktisk betydning for foretak med filialer
Virksomheter som driver grensekryssende virksomhet gjennom bruk av filialer, må nå vurdere om tjenester kjøpt i utlandet er til bruk i Norge. Dersom tjenesten helt eller delvis er til bruk i norsk virksomhet, skal det som hovedregel beregnes norsk merverdiavgift basert på bruken i Norge.
Foretaket må på anskaffelsestidspunktet gjøre en konkret vurdering av forventet bruk av tjenesten for å fastslå hvor stor del av kostnaden som skal avgiftsberegnes i Norge.